Исправить ошибку прошлого периода можно в текущем периоде, только если в нем юридическое лицо получило прибыль

 c-lawyer  
16.06.2017

В соответствии с Письмом Минфина России от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177 исправить ошибку прошлого периода можно в текущем периоде, только если в нем юридическое лицо получило прибыль.
В письме ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация не учла расходы по налогу на прибыль в периоде их возникновения из-за того, что у нее не было первичных документов. Юридическое лицо получило их в следующем периоде.
По мнению министерства, организация вправе скорректировать базу текущего отчетного или налогового периода на сумму ошибки или искажения, которое привело к переплате в предыдущем периоде, только если в текущем периоде есть прибыль. Если же в текущем периоде юридическое лицо получило убыток, ему нужно пересчитать базу за тот период, в котором произошла ошибка.
Минфин объясняет этот вывод следующим: когда получен убыток, налоговая база признается равной нулю. В этом случае пересчитать базу невозможно.