Об обязанности физических лиц-резидентов с 01.01.2015 г. представлять в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках и подтверждающие банковские документы

 c-lawyer  
16.12.2014

Федеральным законом от 21.07.2014 г. № 218-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлена обязанность физических лиц-резидентов с 01.01.2015 г. представлять в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках и подтверждающие банковские документы. Соответствующие изменения вносятся в Закон о валютном регулировании.
В настоящее время для физических лиц — ИП, которые открывают счета (вклады) в зарубежных банках для осуществления предпринимательской деятельности, рассматриваемая обязанность уже существует (см. Письмо ФНС России от 11.05.2012 № АС-4-2/7654@). Поэтому изменение затронет только тех физических лиц-резидентов (в том числе ИП), которые открывают в иностранных банках счета (вклады) в личных целях и не используют такие счета для предпринимательской деятельности.
Указанный отчет должен будет представляться в налоговые органы независимо от того, осуществлялось движение средств по счету (вкладу) или нет. Этот вывод подтверждается судебной практикой (см. следующие судебные акты: Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2012 по делу № А45-11371/2012, Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.05.2013 по делу № А55-409/2013).
Отчет в двух экземплярах и подтверждающие банковские документы по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала необходимо будет представлять в течение 30 дней по окончании каждого квартала. Таким образом, первый в 2015 г. отчет нужно будет сдать в период с 1 по 30 апреля.
За непредставление отчета о движении средств или представление его с нарушением указанных сроков для физических лиц-резидентов административная ответственность пока не установлена. Можно предположить, что соответствующие изменения потребуется внести в ч. 6.1 — 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ. Сейчас названные нормы предусматривают ответственность, в частности, для юрлиц и ИП за нарушение сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках в зависимости от длительности просрочки.